{"id":16487,"date":"2025-09-15T16:42:22","date_gmt":"2025-09-15T14:42:22","guid":{"rendered":"https:\/\/ginesis-finance.com\/blog\/senza-categoria\/ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione\/"},"modified":"2025-11-19T15:35:17","modified_gmt":"2025-11-19T14:35:17","slug":"ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ginesis-finance.com\/it\/blog\/normativa-e-compliance-finanziaria\/ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione\/","title":{"rendered":"IFRS 18: la riforma dei bilanci. Che soluzione?"},"content":{"rendered":"\t\t<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"16487\" class=\"elementor elementor-16487 elementor-15259\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-d8155d4 e-con-full e-flex e-con e-parent\" data-id=\"d8155d4\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-41e097e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"41e097e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>A partire dal <b>1\u00ba gennaio 2027<\/b>, il principio <b>IFRS 18<\/b> \u2013 pubblicato dallo IASB nell\u2019<b>aprile 2024<\/b> con opzione di applicazione anticipata \u2013 sostituir\u00e0 definitivamente lo <b>IAS 1<\/b> per la presentazione dei <b>bilanci consolidati<\/b>. Questo cambiamento ridefinisce la <b>struttura del conto economico<\/b> (categorie Gestione operativa, Investimenti, Finanziamento) e disciplina i subtotali e gli indicatori di performance comunicati al mercato.<\/p>\n\n<p>Per i <b>CFO<\/b>, la transizione va ben oltre un semplice cambio di principio contabile: implica il riesame dei dati 2025-2026, l\u2019adattamento dei processi di reporting e la preparazione di una comunicazione finanziaria pi\u00f9 trasparente.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<h2>Decifrare l\u2019IFRS 18 per i CFO<\/h2>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>Definizione e obiettivi del principio IFRS 18<\/h3>\n\n<p>Pubblicato dallo <b>IASB<\/b> nell\u2019<b>aprile 2024<\/b>, l\u2019<b>IFRS 18<\/b> normalizza la presentazione del conto economico attorno a tre categorie obbligatorie: <b>Gestione operativa<\/b>, <b>Investimenti<\/b> e <b>Finanziamento<\/b>. Ogni voce deve ora essere classificata in una di esse, in funzione della natura dell\u2019attivit\u00e0. Il principio impone inoltre tre <b>subtotali obbligatori<\/b> \u2013 <b>risultato operativo<\/b>, <b>risultato prima degli oneri finanziari e delle imposte<\/b> e <b>risultato netto<\/b> \u2013 al fine di rafforzare la comparabilit\u00e0 tra i bilanci.<\/p>\n\n<p>Per quanto riguarda il \u201ccosto del debito netto\u201d, l\u2019IFRS 18 non lo vieta: questo aggregato diventa un <b>Management Performance Measure (MPM)<\/b> possibile, a condizione che sia collegato a un subtotale IFRS e riconciliato in nota integrativa (inclusi imposte e interessenze di minoranza).<\/p>\n\n<p>Infine, qualsiasi KPI non definito dal principio ma utilizzato nella comunicazione finanziaria deve formare oggetto di una <b>riconciliazione completa in nota integrativa<\/b>, conformemente ai requisiti relativi agli <b>MPM<\/b>.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>Impatto sulla comparabilit\u00e0 e sulla comunicazione finanziaria<\/h3>\n\n<p>Per i gruppi che pubblicano <b>bilanci consolidati IFRS<\/b>, la sfida \u00e8 duplice: rafforzare la <b>comparabilit\u00e0<\/b> e la <b>leggibilit\u00e0<\/b> della performance (obiettivo centrale dello IASB), riorganizzando nel contempo i <b>processi di reporting<\/b>. Le categorie e i <b>subtotali obbligatori<\/b> dell\u2019IFRS 18 pongono fine all\u2019abuso di schemi di presentazione \u201cfatti in casa\u201d, riclassificando tali elementi, se del caso, in MPM soggetti a riconciliazione. Questo progresso risponde alle aspettative degli investitori in termini di trasparenza.<\/p>\n\n<p>Dal punto di vista operativo, le direzioni finanziarie devono <b>anticipare gi\u00e0 dal 2025<\/b> la revisione degli ERP, del chart of accounts e dei controlli interni per poter <b>ricalcolare retrospettivamente l\u2019esercizio 2026<\/b> (e il 2025 quando sono richiesti due anni comparativi). Questo cantiere implica la formazione dei team, l\u2019aggiornamento dei dashboard e la ridefinizione degli MPM utilizzati.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<h2>Gestire l\u2019impatto su bilanci e processi<\/h2>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>Riclassificazione CE \/ rendiconto finanziario e riesame comparativi<\/h3>\n\n<p>Il cambiamento pi\u00f9 visibile introdotto dal <b>principio IFRS 18<\/b> riguarda la <b>struttura del conto economico:<\/b> ogni provento o costo deve ora essere ricondotto a una delle tre categorie obbligatorie (<b>Gestione operativa, Investimenti, Finanziamento<\/b>). La scelta di presentare i costi <b>per natura o per destinazione (funzione)<\/b> resta possibile <b>e una presentazione mista \u00e8 ora ufficialmente consentita<\/b>, ma le entit\u00e0 che optano per la presentazione per destinazione devono dettagliare in nota integrativa alcune nature di costo (ammortamenti, costo del personale, svalutazioni).<\/p>\n\n<p>Anche il <b>rendiconto finanziario dei flussi di cassa<\/b> si evolve: per il metodo indiretto, il punto di partenza diventa <b>il risultato operativo<\/b> e non pi\u00f9 il risultato netto. Inoltre, vengono soppresse le opzioni dello <b>IAS 7<\/b> che consentivano di scegliere la classificazione di <b>interessi e dividendi<\/b>.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>Modernizzare ERP, controllo interno e competenze chiave<\/h3>\n\n<p>Per conformarsi al <b>principio IFRS 18<\/b>, le direzioni finanziarie devono agire su tre fronti principali:<\/p>\n\n<ol>\n<li><b>Piano dei conti e sistemi:<\/b> riorganizzare il <b>chart of accounts<\/b> per riflettere le categorie <b>Gestione operativa \/ Investimenti \/ Finanziamento<\/b> e aggiornare <b>ERP, sistemi IT<\/b> e strumenti di consolidamento per mettere in sicurezza la produzione dei <b>bilanci<\/b> 2026 (e 2025 se sono richiesti due comparativi).<\/li>\n<li><b>Controllo interno:<\/b> rivedere le matrici dei rischi, le procedure di closing e il reporting dei <b>subtotali<\/b>; inquadrare rigorosamente i <b>Management Performance Measures (MPM)<\/b> attraverso una documentazione completa e una riconciliazione sistematica.<\/li>\n<li><b>Sviluppo delle competenze:<\/b> formare consolidatori, contabili, controller e funzioni operative sui nuovi requisiti IASB, sull\u2019impatto sulle analisi trasversali e sulla giustificazione dei riesami.<\/li>\n<\/ol>\n\n<p> <\/p>\n\n<h2>Mettere in sicurezza conformit\u00e0 e performance<\/h2>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>IFRS 18 rispetto a IAS 1 e ai requisiti SEC \/ US GAAP<\/h3>\n\n<p>Rispetto allo <b>IAS 1<\/b>, l\u2019<b>IFRS 18<\/b> (principio pubblicato dallo <b>IASB<\/b>) si vuole pi\u00f9 prescrittivo: impone tre <b>subtotali obbligatori<\/b> \u2013 risultato operativo, risultato prima degli oneri finanziari e delle imposte, risultato netto \u2013 e riduce le opzioni di presentazione, rafforzando cos\u00ec la comparabilit\u00e0 dei <b>bilanci<\/b>. Tuttavia, il principio mantiene una certa flessibilit\u00e0: sono possibili altri aggregati, presentati come <b>Management Performance Measures<\/b>, a condizione che siano rigorosamente riconciliati e documentati.<\/p>\n\n<p>Questa logica si avvicina alle esigenze di trasparenza della <b>SEC<\/b> per gli emittenti americani, ma si differenzia dagli <b>US GAAP<\/b>: in ambito IFRS 18, i MPM restano ammessi purch\u00e9 rispettino la riconciliazione, mentre la SEC inquadra soprattutto le \u201cnon-GAAP measures\u201d. La convergenza \u00e8 quindi solo parziale. I gruppi internazionali che pubblicano un <b>Form 20-F<\/b> possono in generale depositare un <b>unico set di bilanci consolidati IFRS<\/b>; un raccordo con gli US GAAP \u00e8 richiesto solo per alcune filiali o obblighi locali specifici.<\/p>\n\n<h3>Quadro MPM: riconciliazione, note integrative e trasparenza<\/h3>\n\n<p>Per riuscire la transizione verso l\u2019<b>IFRS 18<\/b>, i gruppi devono concentrarsi su tre leve:<\/p>\n\n<ul>\n<li><b>Selezionare dei Management Performance Measures realmente utilizzati nella gestione interna<\/b> e giustificarne la pertinenza; ogni MPM deve essere oggetto di una <b>riconciliazione completa<\/b> con il subtotale IFRS pi\u00f9 vicino, includendo effetti fiscali e interessenze di minoranza.<\/li>\n<li><b>Documentare sistematicamente gli aggiustamenti<\/b> effettuati per questi indicatori e verificarne la coerenza <b>contabile<\/b>, in linea con le aspettative dello <b>IASB<\/b>.<\/li>\n<li><b>Arricchire le note integrative:<\/b> spiegare gli aggregati, dettagliare la <b>disaggregazione dei costi<\/b> quando il conto economico \u00e8 presentato per destinazione e descrivere chiaramente le scelte di presentazione.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p> <\/p>\n\n<p>La leggibilit\u00e0 delle informazioni destinate ad analisti e investitori \u2014 report integrati, documenti di riferimento universali \u2014 resta determinante: il principio IFRS 18 richiede una trasparenza totale sulle ipotesi di classificazione e sui <b>subtotali<\/b> pubblicati.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<h2>Riuscire la transizione 2025-2027<\/h2>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>Casi complessi: captive, derivati, attivit\u00e0 multiple<\/h3>\n\n<ul>\n<li><b>Determinare l\u2019attivit\u00e0 principale:<\/b> per alcune strutture ibride (ad esempio costruttori con captive finanziaria), il confine tra <b>Gestione operativa<\/b> e <b>Finanziamento<\/b> resta delicato; il principio consente pi\u00f9 attivit\u00e0 principali, da documentare nelle politiche contabili.<\/li>\n<li><b>Classificare cambi e coperture:<\/b> utili e perdite da cambio o da strumenti di copertura seguono la categoria del sottostante; se lo stanziamento preciso non \u00e8 possibile, l\u2019impatto \u00e8 rilevato nella <b>Gestione operativa<\/b>.<\/li>\n<li><b>Garantire la transizione retrospettiva:<\/b> i bilanci 2026 (e 2025 se sono richiesti due comparativi) dovranno essere <b>ricalcolati<\/b> secondo l\u2019IFRS 18, con una <b>riconciliazione dettagliata<\/b> rispetto alla presentazione IAS 1; non si tratta di mantenere due contabilit\u00e0 distinte.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p> <\/p>\n\n<p>Queste sfide richiedono un monitoraggio accurato negli <b>ERP<\/b>, una gestione tramite <b>subtotali<\/b> normalizzati e un coordinamento stretto tra consolidamento, controllo interno e fiscalit\u00e0 per garantire l\u2019affidabilit\u00e0 dei <b>bilanci<\/b> pubblicati presso lo <b>IASB<\/b> e i regolatori.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<h3>Roadmap progettuale: diagnosi, deployment, gestione&amp; strumenti cloud<\/h3>\n\n<ol>\n<li><b>Diagnosi (2025)<\/b> \u2013 Mappare le voci impattate, analizzare gli scarti tra IAS 1 e IFRS 18, identificare i quick win sui <b>totali intermedi<\/b> e sui <b>bilanci<\/b>.<\/li>\n<li><b>Deployment (2026)<\/b> \u2013 Adattare gli <b>ERP<\/b> e gli strumenti di consolidamento, effettuare test closing e <b>produrre i bilanci ricalcolati IFRS 18<\/b> parallelamente alla presentazione IAS 1 per costituire i comparativi 2026.<\/li>\n<li><b>Gestione (2027)<\/b> \u2013 Mettere in sicurezza la produzione, capitalizzare i feedback e formare i nuovi assunti per rispondere alle esigenze di trasparenza dello <b>IASB<\/b>.<\/li>\n<\/ol>\n\n<p> <\/p>\n\n<p>\u00c8 indispensabile una governance chiara: sponsor esecutivo, gestione da parte della <b>Direzione AFC<\/b>, coinvolgimento di IT, funzioni operative e audit interno. Il ricorso a soluzioni cloud compatibili IFRS 18, a template standard e a strumenti di data visualization accelera la transizione garantendo nel contempo la qualit\u00e0 dei <b>bilanci<\/b> pubblicati.<\/p>\n\n<p> <\/p>\n\n<p>Pubblicato dallo <b>IASB<\/b> nell\u2019<b>aprile 2024<\/b> e applicabile obbligatoriamente dal <b>1\u00ba gennaio 2027<\/b> (con opzione di applicazione anticipata), l\u2019<b>IFRS 18<\/b> introduce un principio pi\u00f9 prescrittivo, fondato su <b>subtotali normalizzati<\/b> che rafforzano la comparabilit\u00e0 dei <b>bilanci<\/b> su scala mondiale. Per i <b>CFO<\/b>, \u00e8 l\u2019occasione di modernizzare la comunicazione e rendere pi\u00f9 affidabili i processi interni: avviando fin d\u2019ora una <b>diagnosi completa<\/b>, formando i team e adattando gli strumenti, il vincolo normativo si trasforma in un vero <b>fattore di performance sostenibile<\/b>.<\/p>\n\n<p><b>Pianifica una call di diagnosi IFRS 18<\/b> con i nostri esperti per mettere in sicurezza la tua roadmap e guadagnare un vantaggio competitivo.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Arriva l&#8217;IFRS 18: scopri come classificare le attivit\u00e0 operative, di investimento e di finanziamento, gestire gli MPM ed effettuare con successo la transizione gi\u00e0 dal 2026.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":15262,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"elementor_theme","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[364],"tags":[],"class_list":["post-16487","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-normativa-e-compliance-finanziaria"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.0 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>IFRS 18: nuova era per i bilanci dei CFO<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Prepara i bilanci in conformit\u00e0 con l\u2019IFRS 18 entro il 2027: categorie obbligatorie, subtotali normalizzati e best practices di transizione.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/ginesis-finance.com\/it\/blog\/normativa-e-compliance-finanziaria\/ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"it_IT\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"IFRS 18: nuova era per i bilanci dei CFO\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Prepara i bilanci in conformit\u00e0 con l\u2019IFRS 18 entro il 2027: categorie obbligatorie, subtotali normalizzati e best practices di transizione.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/ginesis-finance.com\/it\/blog\/normativa-e-compliance-finanziaria\/ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Ginesis Finance\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2025-09-15T14:42:22+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2025-11-19T14:35:17+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/ginesis-finance.com\/wp-content\/uploads\/2025\/09\/A7IV_250408_GINESIS_637-scaled.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"2560\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"1707\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"Bastien\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Scritto da\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Bastien\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Tempo di lettura stimato\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"6 minuti\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"@id\":\"https:\/\/ginesis-finance.com\/it\/blog\/normativa-e-compliance-finanziaria\/ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione\/#article\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/ginesis-finance.com\/it\/blog\/normativa-e-compliance-finanziaria\/ifrs-18-la-riforma-dei-bilanci-che-soluzione\/\"},\"author\":{\"name\":\"Bastien\",\"@id\":\"https:\/\/ginesis-finance.com\/it\/#\/schema\/person\/2d22f0cc4d9a73cd8e5ecd716f49cbab\"},\"headline\":\"IFRS 18: la riforma dei bilanci. 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